כיצד לחשב הוצאות חובות רעים בשיטת הקצבה

כאשר עסק מבצע מכירות באשראי, אפילו לקוחות עם רקורד האשראי והמצב הכלכלי הטובים ביותר יכולים לפשוט את הרגל ולא לשלם את החשבונות שהם חייבים. כדי להתאים טוב יותר את סיכון האשראי לתקופה בה הושגו הכנסות, כללי החשבונאות המקובלים מאפשרים לחברה לאמוד ולרשום הוצאות חוב גרועות בשיטת ההפרשות.

שתי גישות לאומדן חוב רע

עקרונות חשבונאיים מקובלים מאפשרים לעסק לאמוד את חובו הרע באמצעות שתי גישות - גישת המכירות או דוח רווח והפסד, המשתמשת באחוז מסך המכירות של החברה לתקופה, או בגישה המאזנית, המשתמשת באחוזים של חשבונות שקיבלו תקופה.

רשומות יומן לאומדן ולרשום חוב רע

הערכת חברה להוצאות חובות רעים לתקופה כוללת שני חשבונות ספר חשבונות כלליים - "חוב רע", חשבון הוצאות ו"הפרשה לחשבונות מסופקים ", חשבון קונטרה-נכס המשמש לקיזוז ליתרת החוב. רישום היומן לאמידה ולרישום חובות רעים בשתי השיטות יביא לחיוב בהוצאות חוב גרוע וזיכוי לקצבה עבור חשבונות מסופקים.

דוגמה לשתי הגישות

נניח כי חברת ABC Corp, יצרנית סבונים תעשייתיים, מדווחת על יתרת סיום של 250,000 $ בחשבונות המתקבלים במאזן שלה, או על דוח על המצב הכספי. החברה גם מדווחת על מכירות לקוחות בסך 950,000 $ בדוח רווח והפסד, או בדוח רווח והפסד.

גישת המכירות לחישוב חוב רע

נניח ש- ABC Corp. משתמשת בגישת המכירות כדי לחשב חובות גרועים, והערכות ההנהלה מבוססות על ההיסטוריה בעבר כי 3 אחוזים מהמכירות לא ניתנים לגביה. הערכת החוב הגרוע תהיה 28,500 $ (.003 x 950,000 $). רישום היומן לרישום ההוצאה לספר החשבונות של החברה יהיה:

הוצאות חוב לא טוב 28,500 $ קצבה להפסדים 28,500 $

בעת שימוש בגישת המכירה, כל יתרה קודמת בחשבון הקצבאות אינה נלקחת בחשבון בעת ​​הזמנת הכניסה. זה שונה מהגישה לקבלת חשבונות.

הגישה לקבלת חשבונות

נניח במקום זאת כי ABC Corp משתמש בגישת החשבונות לחישוב חוב רע. לפי ההנהלה, 2.5 אחוזים מהחשבונות הנגבים לא נגבו בשנים קודמות. הערכת החוב הגרוע תהיה 6,250 $ (.025 x 250,000 $). רישום היומן לרישום ההוצאה לספר החשבונות של החברה יהיה:

הוצאות חוב לא טוב 6,250 $ קצבה להפסדים 6,250 $

בניגוד לגישת המכירה, היתרה בחשבון הקצבאות מותאמת תמיד כך שתשקף את אחוזה הנוכחי של יתרת החוב. אם היתרה בחשבון הקצבאות הייתה 2,000 $ לפני הכניסה, היה צורך רק 4,250 $ עבור הכניסה המתאימה.