מה כלול בדוחות הכספיים המבוקרים?

כל עסק מנהל תיעוד של פעילותו ועסקאותיו, ורואי החשבון לוקחים מידע זה לצורך הפקת ארבעה דוחות כספיים בסיסיים: דוח רווח והפסד, מאזן, דוח תזרימי מזומנים ודוח על שינויים בהון העצמי. עומק הניתוח של המבקר ואיכות הדוחות הללו תלויים בצרכי המשתמשים.

כדוגמאות, מלווים ונושים רוצים דוחות כספיים עליהם הם יכולים לסמוך כדי לקבל החלטות אשראי מושכלות. חברות הנסחרות בבורסה נדרשות להמציא דוחות כספיים מבוקרים לחלוטין. מצד שני, מנהלים עשויים להסתפק בהכנות פחות מחמירות של הדוחות מכיוון שהם כבר מכירים את נהלי החשבונאות שלהם ומרוצים מהתוצאות.

סוגי דוחות רואי החשבון

רואי חשבון עורכים שלושה סוגים של בדיקות של הרשומות הכספיות של הלקוח: אוספים, ביקורות וביקורות מלאות.

אוספים : לצורך הידור, רואה החשבון פשוט לוקח את המידע מרשומות הלקוח ומציג אותו במתכונת המתאימה לדוחות הכספיים. רואה החשבון אינו מנסה לאמת את נכונותם ודיוקם של הנתונים ואינו מבטיח שום הבטחה לגבי המידע בדוחות הכספיים. יעילות הבקרה הפנימית אינה נבדקת בקומפילציה.

המבקר מצרף מכתב עם דוח האוסף לפיו הדוחות הכספיים הם ייצוג ההנהלה ולא נבדקו או נבדקו ורואה החשבון אינו מציע כל הבטחה או חוות דעת.

אוסף הוא הזול ביותר משלושת סוגי דוחות רואי החשבון.

ביקורות : סקירה מייצרת דוחות כספיים מעט יותר מרגיעים מאשר הידור. בבדיקה, המבקר משתמש בהליכים אנליטיים מוגבלים ומבצע כמה פניות בפני ההנהלה כדי לקבוע כי הדוחות הכספיים סבירים ואין צורך בשינויים מהותיים. המבקר מאשר כי נוהלי החשבונאות של החברה תואמים את GAAP אך אינו בודק בקרות פנימיות.

ביקורת: ביקורת הינה בדיקה יסודית ומקיפה של רישומי הכספים של החברה ובקרותיה הפנימיות על ידי מבקר עצמאי שיעיד על הגינות ודיוק תוכן הדוחות הכספיים. ביקורת מלאה היא הניתוח הגבוה ביותר והאמין ביותר שרואה חשבון יכול לייצר.

בתום הביקורת, רואה החשבון העצמאי יצרף כל הערה רלוונטית ויביע דעה לגבי שלמות הביקורת ונכונות התוצאות.

הגדר דוחות כספיים מבוקרים

מטרת הביקורת היא הפקת דוחות כספיים מהימנים ומשתמשים חיצוניים יכולים להסתמך עליהם כמצג הוגן של ביצועי החברה ומצבה. לביקורות יש שלושה שלבים.

תכנון והערכת סיכונים: על מבקר להיות מבין את העסק ואת הסביבה התחרותית בה הוא פועל. המבקר משתמש בידע בענף זה כדי לקבוע אם ישנם סיכונים שיכולים להשפיע על תקפות הדוחות הכספיים.

בדיקת בקרות פנימיות: המבקר מנתח את יעילות הליכי הבקרה הפנימית של החברה. ההתמקדות היא במגבלות הרשאות עובדים, הגנה ושימור נכסים והפרדת חובות. נבדקים נהלי בקרה כדי לקבוע את חוזקם.

אם רואי החשבון מבקרים כי הבקרה הפנימית של החברה יעילה ביותר, הם עשויים להחליט על היקף הליכי ביקורת אינטנסיביים יותר. מצד שני, אם יתגלו הליכי בקרה לא יעילים, יבצעו רואי החשבון בדיקות פיננסיות אחרות על מנת להעריך את נכונות הדוחות הכספיים.

נהלים מהותיים: רואי החשבון משתמשים במגוון רחב של הליכי חקירה כדי לאמת את תקפותם ודיוקם של הנתונים הכספיים של החברה. הצהרות מבוקרות במלואן נתונות לבדיקה האינטנסיבית ביותר בכדי לוודא דיוק ונכונות. הנהלים הבאים נמצאים בדרך כלל בדוח רווח והפסד מבוקר לחלוטין, מאזן, דוח תזרים מזומנים ודוח על שינויים בהון העצמי:

  • מזומן : שלח אישורים לבנקים כדי לאשר יתרות. סקור את התאמות הבנקים הקודמות. בדוק חתימות מורשות בחשבונות בנק. ספרו כל מזומנים בהישג יד.
  • חשבונות חייבים : שלח מכתבים ללקוחות לאישור יתרות חוב. ניתוח הליכי גבייה למעקב אחר תזרים המזומנים והמחאות. בדוק נתוני מכירות שנתיים ונהלי קיצוץ.
  • מלאי: קח וצפה בספירה פיזית של המלאי. בדוק חשבוניות ספק בתשלום. סקירת עלויות ייצור וחישוב תקורה שהוקצה. עקוב אחר רישומי עלויות המלאי בספר החשבונות הכללי.
  • ניירות ערך סחירים : ודא קיומם של ניירות ערך ואשר את שווי השוק העדכני ביותר. בדוק עסקאות.
  • רכוש קבוע : בדוק פיזית נכסים. בדוק אישורי רכישה וחשבוניות ספק. בדוק חוזי חכירה.
  • חשבונות לתשלום: אמת יתרות המגיעות לספקים. בדוק את נהלי הפסקת סוף השנה.
  • הוצאות נצברות: ניתוח רישומי ותשלומי הוצאות. בדוק שיטות צבירה. השווה יתרות משנה לשנה לצורך עקביות.
  • חוב : שלח אישור ליתרות חובות למלווים. בדוק תנאי תשלום של הסכמי חכירה.
  • הכנסות: בדקו חשבוניות מכירה ועקבו אחר רישומים לספר החשבונות הכללי. אמת אמתנטיות של מכירות מול לקוחות. סקור את תזרים המזומנים של אוספים. לנתח את ההיסטוריה של מכירות חוזרות, הנחות וקצבאות.
  • הוצאות : בחן מסמכי רכישה להוצאות וודא שהתשלומים עברו לצדדים הנכונים. חפש פריטים יוצאי דופן.

סוגי דעות רואי החשבון

לצורך הצהרות מבוקרות, רואה החשבון נדרש להביע דעה המתארת ​​את היקף ואופי הביקורת.

חוות דעת בלתי מוסמכת: חוות דעת לא מוסמכת של מבקר עצמאי קובעת כי הדוחות הכספיים הם ייצוג הוגן של מצבה הכספי של החברה, ועומדים בעקרונות החשבונאות המקובלים באופן כללי. ההצהרה אינה נותנת כל שיקול דעת לגבי מצבה הכספי של החברה ואינה מציעה פרשנויות כלשהן לנתונים הכספיים.

חוות דעת לא מוסמכת היא התוצאה הטובה ביותר האפשרית של ביקורת, והיא התוצאה השכיחה ביותר.

חוות דעת מוסמכת: בחוות דעת מוסמכת, המבקר מצא כי קיימות סוגיות מהותיות ביחס למדיניות חשבונאית תקינה, אך אינה בהכרח מציגה שווא את מצבו הכספי של הארגון. מבקרים רשאים להוציא דוחות המוסמכים עם הצהרות כגון "למעט ההתאמות הבאות." מצב זה מתרחש כאשר לרואי החשבון אין מידע מספיק בכדי לאמת היבטים מסוימים בעסקאות החברה.

רואי החשבון עשויים להוציא חוות דעת מוסמכת אם הם מגלים שהנהלי החשבונאות של החברה חרגו מ- GAAP או שהגילויים אינם מספיקים ואינם שלמים. עם זאת, החריגות אינן חמורות מספיק בכדי לגרום למבקר להוציא חוות דעת שלילית.

חוות דעת שלילית: אם המבקר יגיע למסקנה שרשומות החשבונאות של החברה חרגו באופן משמעותי מ- GAAP, תינתן חוות דעת שלילית. לחוות דעת שלילית יהיה מכתב המתאר את התחומים שלדעת המבקר שגויים וההשפעות המהותיות של רשומות מטעות אלה. אם המבקר אינו יכול לקבוע את ההשפעות השליליות, המכתב יבהיר עמדה זו.

כתב ויתור על חוות דעת: רואה חשבון יוציא כתב ויתור הקובע כי לא ניתן כל חוות דעת כאשר המבקר לא הורשה להשלים את הליכי הביקורת הנדרשים. ניתן להוציא כתב ויתור גם אם הלקוח מגביל את היקף הביקורת כך שהמבקר לא יכול לערוך בחינה מספקת של הרשומות הכספיות של החברה.

ביקורת מלאה עולה יותר משאר סוגי בחינות הדוחות הכספיים. הכי פחות יקר הוא האוסף, והביקורת בין לבין. תקנות ממשלתיות מחייבות את כל הפירמות הנסחרות לערוך דוחות כספיים מבוקרים לחלוטין.

אמנם ביקורת של רואה חשבון מוסמך עצמאי עשויה להיראות מייגעת ויקרה, אך היא יכולה לעזור לבעלי עסקים קטנים על ידי איתור בעיות בעסק. לעתים קרובות למדי, ייתכן שבעל העסק אפילו אינו מודע לבעיות אלה, עד שהם מתגלים במהלך ביקורת. במובן זה, ביקורות יכולות לעזור לבעלים לשפר את עסקיהם. במובן זה, מכתב דוחות כספיים לבעלי העניין הוא יתרון משמעותי של ביקורת.